Jelentős szokatlan tranzakciók

• Lehet 21, 2024

Egyes szervezetek javítani akarják pénzügyi kimutatásaik tartalmát, különösen az év végén. A szokatlanul jelentős tranzakciók, különösen a beszámolási időszak végén nyilvántartott ügyletek vörös zászlókat jelentenek, és csalásokhoz vezethetnek a pénzügyi kimutatásokban.

A kriminalisztikus könyvelők a csalásokra utaló jeleket vagy mutatókat szigorúan ellenőrzik. A csaló pénzügyi beszámolások vagy az eszközök elsajátításának elkerülése érdekében az auditoroknak ébernek kell lenniük, és ha szokatlan tranzakciókat találnak, akkor elsőként meg kell vizsgálniuk a jelentős szokatlan ügyletek üzleti indokait. Az indokolás hiánya egy erős piros zászló, amely érdemes nyomon követni és mélyrehatóan elemezni.

Noha az auditorok fontos szerepet játszanak a csalárd pénzügyi beszámolók megelőzésében, a pénzügyi beszámolásért való felelősség végső soron három csoportba tartozik (Forrás: AICPA - Az Audit Bizottság szerepe):

1. A társaság igazgatótanácsa, beleértve az audit bizottságot
2. Pénzügyi irányítás, beleértve a belső ellenőröket
3. A független könyvvizsgálók.

Szerint a 316 AU (ellenőrzési standard) - A csalás figyelembevétele a pénzügyi kimutatások ellenőrzésében, az auditoroknak mérlegelniük kell:

o Ha az ilyen tranzakciók formája túlságosan bonyolult, például az Enron esetében, akkor a független harmadik felek konszolidált csoportjában több szervezetet érint.

o A vezetés megbeszélte-e az ilyen tranzakciók elszámolásának jellegét az audit bizottsággal vagy az igazgatósággal.

o Vajon a vezetés nagyobb hangsúlyt fektet-e egy adott számviteli kezelés szükségességére, mint a tranzakciók alapjául szolgáló gazdaságosságra.

o A nem konszolidált kapcsolt felekkel - ideértve a speciális célú gazdálkodó egységeket - érintő ügyleteket a könyvvizsgáló bizottság vagy az igazgatóság megfelelően felülvizsgálta és jóváhagyta-e.

o Vajon a tranzakciókban korábban azonosítatlan kapcsolódó felek vagy olyan felek vesznek részt, amelyeknek nincs anyagi vagy pénzügyi erejük a tranzakció támogatásához az ellenőrzött gazdálkodó egység támogatása nélkül.

Az auditoroknak érdeklődést kell tenniük a vezetői csapat tagjai számára, és ügyelniük kell válaszukra. E kérdésekre adott válaszok megfelelő értékelése kritikus fontosságú az ellenőrzés hatékonysága szempontjából.

A könyvvizsgáló feladata meghatározni a vezetői válaszok valódiságát és / vagy azt, hogy a vezetés nem alkalmaz megtévesztő technikákat, például az információ visszatartását. A vezetés integritásának értékelése kötelező az auditorok és a törvényszéki könyvelők számára, akik jelentős szokatlan ügyletekkel foglalkoznak.

A korábbi vezérigazgatót, a pénzügyi vezérigazgatót és a vállalat többi vezető tisztségviselőjét azzal vádolták, hogy hamisították a társaság pénzügyi nyilvántartásait annak érdekében, hogy a szervezet bevételeit megemeljék, hogy a vállalat megfeleljen az elemzők pénzügyi előrejelzéseinek. Ezeket a vezetõket azzal vádolták, hogy önmûködnek. Állítólag több mint 750 000 dollárt használták fel vállalati alapokban az opciós opciók kifizetésére az Igazgatóság jóváhagyása nélkül és a megfelelő közzététel nélkül. Arra is vádolják őket, hogy vállalati alapokat használnak fel személyes költségek, például műalkotások, vakációk és országos klubdíjak fizetésére. Ez csak egy példa sok olyan esetre, amikor szokatlanul jelentős tranzakciók történnek és észrevétlenek maradnak, mivel az auditoroknak hiányzik a szakmai szkepticizmus.

Video Utasításokat: Kárókatona-gyérítés a Tisza-tavon (Lehet 2024).